2008年县级预算执行情况审计工作方案

　　根据《中华人民共和国审计法》和《福建省地方预算执行情况审计监督试行办法》的规定，我局组织开展2008年县级预算执行审计工作。按照审计署《审计机关审计方案准则》要求，结合我县实际情况，提出2008年县级预算执行审计工作方案。 

　　一、指导思想

　　以科学发展观统领全局，坚持“全面审计，突出重点”和“民本审计”的工作思路，按照审计署预算执行“守土有责，总体把握，突出重点，整改提高”的工作要求，围绕县委和县政府中心工作、经济社会发展大局、关系人民群众切身利益的重大事项，进一步突出对重点部门、重点行业、重点项目和资金的审计监督，加大绩效审计分量。在摸清家底、“查错揭弊”的基础上，注重从体制、机制和制度层面揭示问题、分析原因、提出建议，促进深化改革和规范管理，为我县经济发展大局服务。

　　二、总体目标

　　关注与构建和谐社会相关的重点部门、重点行业、重点项目和资金的审计，选择党政领导关心、社会关注、涉及人民群众切身利益的重要专项资金开展审计调查。通过审计或调查，揭示政府性资金筹集和使用得“对不对”、“实不实”、“好不好”，全面客观地评价预算执行结果和预算管理水平，为县人大、县政府加强对预算监督和管理提供依据。 

　　一是纠正违法违规，促进廉政建设。坚持以真实性、合法性审计为基础，通过发现、揭露、纠正问题，督促推动被审计单位整改落实，加强资金管理，健全内部控制制度，落实责任，减少违法违规问题。    

　　二是关注资金效益，促进构建和谐社会。坚持“两个并重”的原则，关注政府性资金使用效益和涉及群众切身利益的突出问题，揭露损失浪费或效益低下和国有资产流失，促进提高政府性资金使用效益和管理水平，保证国家相关政策制度的落实和完善。

　　三是加强跟踪检查，促进规范预算管理。以促进规范预算管理、提高政府性资金使用效益、建立社会主义公共财政制度为目标，按照“深化一级、强化二级”和“两个转变”的要求，通过审计，在揭露问题、促进整改的基础上，注重从体制、机制、制度的层面分析原因，提出改进和完善建议，确保公共财政导向下的预算编制科学化、规范化、法制化。

　　三、审计项目单位 

　　按照上级审计机关统一部署，今年的预算执行审计将继续贯彻“大财政”工作思路，顺应预算收支体系改变的需要，围绕构建和谐社会，体现民本审计理念，坚持量力而行和有所为有所不为的原则，选择对财政资金较多，领导关心、社会关注、涉及民生和对财政收入影响大的项目资金开展专项审计或审计调查。以支出审计为主线，以资金审计为载体，以过程审计为抓手，以效益审计为目标，以预算执行审计为平台，拓宽审计范围，由传统的一般预算资金审计向完整的政府性资金审计转变。在审计方法上，一是顺着资金走。按照资金流向进行延伸，弄清资金的真实用途和使用效益情况，注意发现重大违纪违规案件的线索，将资金的最后使用者与部门及直属单位的审计结合起来，将有关问题查深、查透；二是顺着项目走。从立项审批、年度预算、资金收付、项目评价等各个环节着手，从程序合规性的审查到项目效益性的审计，将财政财务收支审计与效益审计融合起来滚动开展，除了顺向审查外，还应当采取逆向程序深查。选择已完成的项目，从项目的使用现状和效果出发，进而追逆到项目的立项，判断项目决策程序是否合规合理，进而上升到对权力的监督和制约。在审计组织形式上，实行公开推选与组织推荐审计组长相结合，推行主审负责制。 

　 （一）预算执行审计单位。具体单位是：一是县财政局、国土资源局、民政局、人口计生局、建设局、发展计划局等部门单位预算执行情况；二是县地税局税收和县总工会工会费征管情况及经费收支审计。 

　 （二）专项审计调查项目。一是国债资金专项审计调查；二是农村居民最低生活保障（简称农村低保）资金专项审计调查；三是农村合作医疗资金专项审计调查；四是教育“两免一补”（即免费教科书、免杂费、补助寄宿生生活费）资金管理使用情况审计调查；五是城市基础设施建设配套费（简称城建配套费）征管情况审计调查；六是社会抚养费征管情况审计调查；七是农村安全饮水资金效益情况审计调查；八是东溪供水工程资金效益情况审计调查。 

　　四、审计重点内容    

　　(一)财政部门 

　　一是预算批复情况。检查批复部门预算是否及时、完整，有无变更项目资金使用性质；查清专项指标类别及规模，检查下达及拨付情况；检查上年结转指标在本年安排使用情况，是否利用科目调剂，擅自改变资金用途；查清当年结余指标形成原因、种类及总量。加大对历年结余结转资金的审计力度。 

　　二是预算收入执行情况。审计检查财政部门组织管理的县级各项收入的完成情况，重点核实具体组织管理县级预算收入的真实性、完整性，审查是否存在转移、违规退库或挪用预算收入等问题。审计预算主管部门综合预算编制情况，检查各项收入是否纳入部门单位的综合预算，是否存在应缴未缴国库、专户收入等问题，检查应纳入预算管理的行政性收费和基金收入是否已全部纳入预算管理，是否及时缴入国库，有无存在故意截留调节预算收入行为。

　　三是预算支出执行情况。检查项目支出编制是否依据充分、科学合理、明了细化，是否遵循零基预算的原则，特定项目是否实行滚动管理。将部门执行综合预算的结果与财政部门的批复进行对照，反映财政部门批复预算工作的质量，以及财政预算各项预期目标实现的程度。预算支出结构是否合理，是否按照在保工资、保运转、保稳定的基础上，围绕政府中心工作，按轻重缓急合理安排重点项目支出。对财政支出进行审计分析，提出进一步优化支出结构的审计建议。 

　　四是专项资金管理情况。检查专户拨款是否及时，各类专项资金是否按照规定的用途及时拨付，有无挪用或调剂使用，有无因资金滞留而影响资金的使用效益问题。有重点地选择若干项专项资金，按照专项资金的流向，延伸审计到具体用款单位（项目），检查财政部门对下分配和其他预算主管部门对下安排专项资金的合理性，资金到位的时效性，资金使用的合规性，资金运行的安全性，是否坚持专款专用原则，有无存在违法违规问题。

　　五是财政政策落实情况。从总体上把握财政各项制度改革贯彻执行情况，重点关注执行政策的严肃性和有效性，包括政府收支分类和部门预算、国库集中支付、乡财县管乡用财务管理方式等三大改革以及“收支两条线”、“票款分离”、“ 电子票据”等制度，重点揭示有政策不落实、有制度不执行等问题。把握转移支付制度落实情况，了解对上对下结算补助、专项指标、专户拨款项目、标准、依据、总量。了解和掌握乡镇财政服务中心和财政国库集中支付中心工作运转情况。    

　　（二）税收征管情况审计 

　　一是税收计划完成情况。检查地税部门税收计划完成情况，分析税收结构、税收增长趋势和特点，重点揭示税务部门是否存在混淆入库级次、有税不征、缓征或征收“过头税”；特别是结合全市审计机关上下联动开展税收征管情况审计，揭示税收征管制度是否得到落实。 

　　二是税收政策落实情况。审查有否越权减免税收、违规审批政策性减免或擅自改变法定税率、侵蚀税基等问题;是否严格按照税法规定审批延期缴纳税款，重点核实税收基数的准确性，减免税企业的确定,同一部门、行业之间是否存在税负不平衡,抽查部门企业执行税收政策的情况；对照财政体制，分析乡镇政府“引税”和“飞地”项目税收入库情况，检查是否存在乡镇挖挤县级财力或花钱买税等违规行为。 

　　三是税务经费收支情况。分析地税部门经费收入结构，重点检查收入的合理性和合法性，有无存在违规索取经费收入，扩大开支范围，以及滥发奖金、补贴等问题，并对税收成本进行审计分析，提出改进和完善建议。    

　　(三)预算部门

　　一是综合预算执行情况。检查预算主管部门是否按照“零基预算”原则编制综合部门预算，彻底改变基数加增长的做法；预算编制依据是否真实、合法，是否坚持量入为出、收支平衡的原则和预算编制有无细化到明细科目、具体部门，人员经费标准、公共经费定额是否合理，专项经费是否有政策依据，重大项目支出是否经过科学论证；各项收入、支出是否纳入部门的综合预算。检查预算主管部门是否及时按照财政部门批复的预算向所属预算单位批复预算，有无存在调节、挤占、挪用预算资金；对重点专项资金要进行必要的跟踪审计，检查资金是否按照规定的用途使用，分析资金使用是否达到预期的效果，有无存在损失浪费现象。加大对历年结余结转资金的审计力度。   

　　二是预算管理情况。检查部门单位有否存在挤占专项资金、特定项目经费用于一般公用经费开支的情况；分析部门单位人均实际支出水平、人均公用经费实际支出水平，通过不同部门单位的比较，揭示政府性资金在不同职能部门单位之间分配比例、支出标准及预算定额的合理性；分析办公费、交通费、差旅费、会议费、招待费等占公用经费的比重，揭示是否存在铺张浪费的问题，促进建设节约型社会。在对预算主管部门财政财务收支真实性、合法性和效益性全面审计的基础上，扩大对二、三级单位的延伸审计面，全面反映预算单位的资金收支全貌及运行全过程，重点揭露因管理不善、主观失误造成的损失浪费和国有资产流失等违规违纪问题,全面评价政府性资金的使用情况。

　　三是各项措施落实情况。检查部门单位贯彻执行“政府采购”、“收支两条线”、“票款分离”等制度情况，以及部门单位的内部控制制度是否健全、有效，固定资产管理是否安全、完整。检查各项收入是否真实、合法，有无存在账外账的问题；检查“收支两条线”制度的执行情况，有无存在应缴未缴国库预算收入及财政专户的问题。 

　　（四）专项审计调查。

　　围绕县委、县政府经济发展大局，结合财政及部门单位预算执行情况审计，有针对性开展专项审计调查。具体是：

　　一是开展国债资金专项审计调查。选择县财政局为审计对象，延伸审计资金量大的项目单位，通过审计，了解和掌握近三年来我县国债资金投入基础设施建设等方面的总体规模和效益情况。查明国债资金是否专户存储、专款专用，是否按基本建设程序和工程建设进度及时、足额拨付到位；项目配套资金是否落实，资金来源是否合理；有无按期还本付息等。揭示有关部门单位是否严格执行国债资金管理的各项法规制度，在管理使用中是否存在截留、挤占、挪用等违法违规问题，提出整改意见，确保国债资金专款专用，促进提高资金管理的科学性和有效性。

　　二是开展农村低保资金专项审计调查。选择县民政局为审计对象，延伸审计部分乡镇民政办，抽查相关行政村及低保对象。通过审计，查明农村低保资金是否严格执行专户管理，专款专用，是否实行社会化发放；配套资金是否落实到位；农村低保对象是否符合规定，档案是否健全，是否实行年度动态管理制度，是否严格按照工作程序流程操作。揭示农村低保资金在管理使用中是否存在拨付不及时、截留挪用和管理不规范等问题，剖析具体原因，提出整改意见，确保农村低保资金专款专用，使之成为一项真正惠及农村贫困群众的“民心工程”、“德政工程”。

　　三是开展农村合作医疗资金专项审计调查。从审计县新型农村合作医疗管理中心着手，延伸审计部分定点医疗补偿单位，抽查相关行政村及参合对象。通过对农村合作医疗资金的筹集、管理、使用情况的审计，查明我县农村合作医疗资金的收支全貌及运行全过程，农民的参保情况、受益比例以及人均住院补偿水平，反映定点医疗机构是否严格执行国家规定的收费政策；是否存在无依据收费、超标准收费、重复收费及收费项目记录不清、内容不详等方面的问题。揭示管理中存在的问题，客观评估医疗补偿方案的合法性、合理性和科学性，提出审计建议，促进农村合作医疗资金的规范化管理，切实减轻农民医药费负担，让广大参合农民满意。 

　　四是开展教育“两免一补”资金管理使用情况审计调查。从审计县教育局着手，延伸审计部分中小学校，抽查部分贫困学生。通过审计，了解和掌握申领国家资助的条件、程序和免费教科书、免杂费、补助寄宿生生活费的标准，查明学校是否将贫困学生名单、贫困情况及减免的具体项目、金额等张榜公示，接受社会和群众监督，并上报县教育局批准。揭示“两免一补”专项资金在管理使用中是否存在截留、挤占、挪用和虚报冒领等违法违规问题，提出整改意见，确保“两免一补”资金专款专用，促进农村义务教育事业的健康发展。

　　五是开展城建配套费征管情况审计调查。通过审计，全面了解和掌握我县城建配套费收费、减免项目情况，查明城建配套费征收是否持有物价部门制作的收费许可证，并严格执行征收标准；是否在领取建设工程施工许可证之前缴纳；免征、减征项目是否合规合法，欠缓项目是否经过县领导审批；财政财务收支是否纳入预算，实行收支两条线管理，专项用于城市基础设施建设。揭示有关部门单位是否严格执行城建配套费征收管理的各项法规制度，在征收过程中是否擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围，或者擅自主张欠缓项目；管理使用中是否存在违反专款专用规定等问题，提出整改意见，促进提高城市建设资金的使用效益和规范管理水平。 

　　六是开展社会抚养费征管情况审计调查。选择县人口和计生局为审计对象，延伸审计部分乡镇，抽查相关行政村及计生对象。通过对社会抚养费的专项审计，全面了解和掌握我县社会抚养费征管现状，查清查明社会抚养费是否严格按规定的标准征收，有无开具省财政厅统一印制的社会抚养费收据（电子票据）；是否严格执行收支两条线管理规定，足额及时上缴国库，纳入地方财政预算管理，有无收入挂暂存现象；社会抚养费的使用是否合规合法，有无截留、挪用、贪污、私分行为。揭示乡镇、村社会抚养费征收管理方面存在的深层次问题，提出改正和完善的审计建议，促进人口计生事业健康发展。 

　　七是开展农村安全饮水资金效益情况审计调查。实施“千万农民饮水安全工程”，是莆田市解决农村群众生活饮用水困难和卫生问题的一个重要举措。对农村安全饮水资金审计，要在把握政策和突出重点上下工夫，按照项目资金流向实施全程跟踪审计，从审计财政部门、主管部门入手，延伸到乡镇、村组。通过审计，了解和掌握我县农村安全饮水资金运行情况，客观评价这一专项资金的使用效益。查明省级定额补助、市县配套资金及乡镇、村自筹资金等筹资情况，反映资金运行是否遵循“先用自筹款，后用补助款，专款专用”的原则。揭示有关部门单位是否存在以各种名义拖延、克扣和挪用农村安全饮水资金，以及因管理不善、工作失误造成严重损失浪费等问题，深入剖析其产生的根源，提出整改意见，切实提高资金的使用效益，促进新农村建设事业健康发展。

　　八是开展东溪供水工程资金效益情况审计调查。通过审计，了解和掌握东溪供水工程资金的收支全貌及运行全过程，客观评价政府性资金的投资效益。查明企业的资产和经营状况，重点剖析财务管理体制的真实性和合法性，揭示是否存在侵害国家和农民利益等违法违纪问题，以及因管理不善、工作失误造成严重损失浪费或效益低下和国有资产流失等问题，深入剖析其产生的根源，提出整改意见，促进企业加强内部控制、防范经营风险、提高竞争力和经营效益。  

　　(五)跟踪检查审计查出问题的纠正和整改情况    

　　各审计组要根据上年审计决定书和审计报告，逐条对照检查被审计单位执行落实情况。对未执行的，要分析具体原因，并提出采取措施的具体意见。各审计组要按审计项目写出“后续审计报告”，逐条逐项详细反映被审计单位落实情况，报分管领导审签。财金股负责汇总整理，并将汇总结果列入2008年预算执行审计“两个报告”。

　　五、组织分工和时间安排   

　　(一)组织分工 

　　在局长统一领导下，成立2008年县级预算执行情况审计领导小组，以股室为单位，整合审计资源，实行工作经费包干制度。坚持“统一审计计划、统一审计方案、统一组织实施、统一审计报告、统一处理原则”的“五个统一”原则，按照既定的工作规定、要求、步骤和程序，密切配合，加强沟通，充分发挥整体合力作用，确保预算执行审计工作，按时、保质保量地完成，实现预算执行审计的预期目标。    

　　(二)时间安排   

　　第一阶段：2009年2月20日前，完成审前调查及审计项目实施方案；

　　第二阶段：2009年2月23日--2009年5月30日，全面完成审计项目实施，并下达审计报告、审计决定书、审计调查报告、综合报告；审计期间，局纪检组将组织人员进行时效、审计纪律和审中质量督查。

　　第三阶段：2009年6月15日前，完成“两个报告”初稿。

　　六、工作要求   

　　(一)统一认识，加强配合。挂钩领导、审计组长要担负起责任，树立全局“一盘棋”的思想，服从工作上的安排调度，注意团结协作和沟通协调，步调一致，按方案、按计划实施，切实提高预算执行审计的整体效能。    

　　(二)认真调查，制定方案。各审计组要认真对照工作方案，领会意图，掌握审计内容、审计目标和重点，认真开展审前调查，严格按照审计署《审计机关审计方案准则》的要求，制定周密、具体、针对性强、可操作的实施方案，确保实施方案与工作方案的协同性。   

　　(三)严谨细致，提高质量。要认真贯彻执行审计署关于《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》和《莆田市审计局关于审计业务工作有关事项的通知》的规定，强化全过程的审计质量控制。从制定实施方案、编写审计日记、收集审计证据、撰写审计报告和作出审计处理、审计成果利用等各个环节都必须做到严谨细致。坚持审计实施方案审批制度，坚持审计告知和审计组撤点审批制度，坚持一般审计事项和重要审计事项业务会议审理制度，坚持审计项目的审中督查制度等，强化审计质量控制，规避审计风险，切实有效提高审计质量。   

　　(四)继续探索计算机辅助审计，扎实推进计算机辅助审计水平。充分利用现有的网络资源，积极探索计算机辅助审计，对符合条件的项目都必须使用审计软件、财务软件或运用相关数据库工具进行计算机辅助审计，提高审计工作效能，并以此作为评选优秀项目的重要内容。

　　(五)以审计报告为载体，整合审计成果。领导小组负责对各审计组提交的审计报告进行考核，要求各审计组对审计发现的问题认真进行筛选。同时，提出拟进入“两个报告”的带有普遍性、倾向性、典型性的问题至少六个，总结提练拟进入“两个报告”的带有宏观性、建设性的审计建议至少六条。“两个报告”采纳审计发现问题和审计建议，纳入考评内容。   

　　(六)提高时效，廉洁从审。要进一步增强时效观念，克服种种困难，按时完成各阶段的各项任务，确保预算执行审计任务按时保质保量顺利完成，各审计组应在要求的时效内，自觉向局领导、财金股提交项目审计报告，及时报送统计报表、时效进度表、后续审计等资料。要严格执行审计组廉政规定，坚持审计公示、廉政纪律反馈、审计回访等制度，自觉维护审计工作的生命线。 

　　为确保预算执行审计任务的顺利完成，参照上级审计机关的做法，继续实行核定审计工作日与审计工作经费保障制度，即审计人员下乡出差审计工作中，对每个审计项目实行核定具体的工作日和一定的工作保障经费，保障经费包括出差误餐费、交通费、住宿费、补贴等。实行工作日制度后，各审计组不准接受被审计单位的宴请，不准使用被审计单位的车辆，不准在被审计单位报销费用，违者按违反廉政纪律严肃处理。