2009年县级预算执行情况审计工作方案

　　根据《中华人民共和国审计法》和《福建省地方预算执行情况审计监督试行办法》的规定，我局组织开展2009年县级预算执行审计工作。按照审计署《审计机关审计方案准则》要求，结合我县实际情况，提出2009年县级预算执行审计工作方案。

　　一、指导思想

　　坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，坚持“服务发展、服务民生、服务和谐社会”的工作思路，认真履行审计监督职责，注重从体制、机制和制度层面揭示问题、分析原因，提供有价值的审计意见和建议，把服务我县经济又好又快发展作为审计工作的中心任务，充分发挥审计保障我县经济社会健康运行的“免疫系统”功能。

　　二、总体目标

　　全面把握我县财政资金分配、管理和使用的总体情况，关注与推进和谐社会建设相关的重点部门、重点项目和重点资金的审计，根据县人大和政府的要求，开展本级预算执行审计工作。通过审计或调查，科学评价财政资金的使用绩效，重点揭示体制性障碍、制度性缺失和管理上的重大漏洞，促进我县深化财政改革、完善预算制度、依法分配资金行为、优化财政支出结构、提高财政资金使用效益，促进部门提高依法理财能力、深化部门预算改革、推动部门预算公开透明、提高财政资金使用效益和国有资产安全。

　　一要关注财政政策落实情况。从总体上把握财政各项制度改革贯彻执行情况，重点关注执行政策的严肃性和有效性，包括政府收支分类和部门预算、国库集中支付、乡财县管乡用财务管理方式等，促进我县深化财政改革和部门预算改革，提高财政资金使用效益和依法理财能力。

　　二要关注重大投资项目建设资金管理使用情况。加强对重大投资项目建设资金的跟踪审计监督，具体包括仙港大道、鲤城东北部、鲤中片区等项目建设资金管理使用情况审计调查。关注财政资金使用效益和涉及群众切身利益的突出问题，重点揭露损失浪费或效益低下和国有资产流失，促进规范项目管理、节约政府投资，提高投资效益。

　　三要关注民生资金管理使用情况。关注社保基金资产负债的真实性、完整性，重点揭露影响基金安全和基金收益的重大问题；关注农村合作医疗政策的落实和资金的筹集、管理、使用情况，评价农村合作医疗管理制度实施状况，医疗补偿方案的合法性、合理性和科学性。督促推动被审计单位整改落实，加强资金管理，健全内部控制制度，落实责任，推进党风廉政建设，民生资金真正受惠于民。

　　三、审计项目单位

　　按照上级审计机关统一部署，今年的预算执行审计要着力构建财政审计大格局，顺应财政改革的需要，围绕构建和谐社会，体现民本审计理念，坚持量力而行和有所为有所不为的原则，选择对财政资金较多，领导关心、社会关注、涉及民生和对财政收入影响大的项目资金开展专项审计或审计调查。在审计方法上，一是顺着资金走。按照资金流向进行延伸，弄清资金的真实用途和使用效益情况，注意发现重大违纪违规案件的线索，将资金的最后使用者与部门及直属单位的审计结合起来，将有关问题查深、查透；二是顺着项目走。从立项审批、年度预算、资金收付、项目评价等各个环节着手，从程序合规性的审查到项目效益性的审计，将财政财务收支审计与效益审计融合起来滚动开展，除了顺向审查外，还应当采取逆向程序深查。在审计组织形式上，实行组织推荐审计组长，推行主审负责制。

　　（一）预算执行审计单位。具体单位是：一是县财政局、国土资源局、教育局、民政局、公安局、交警大队等部门单位预算执行情况；二是县地税局税收征管情况和台湾农民创业园专项资金管理使用情况及经费收支审计。

　　（二）专项审计项目。九仙溪水电开发总公司资产、负债和损益情况专项审计。

　　（三）专项审计调查项目。一是国债项目资金管理使用情况专项审计调查；二是仙港大道、鲤城东北部、鲤中片区等项目建设及资金管理使用情况审计调查；三是农村合作医疗资金专项审计调查；四是社保基金管理使用情况审计调查；五是县乡镇财政服务中心资金运行情况审计调查。

　　四、审计重点内容

　　(一)财政部门

　　通过对财政部门具体组织预算执行情况审计，掌握2009年预算执行总价情况，客观评价2009年我县财政在贯彻中央和省委省政府宏观调控措施，落实各项重大财税政策，完善公共财政体系，促进经济社会各项事业发展方面所做的工作及取得的成效；检查预留资金规模和向人大的报告情况，反映预算执行结果与人大批准的预算在规模及结构上存在的偏差，推动政府预算的公开透明；反映转移支付结构不合理、项目设置过多过散、资金多头管理交叉重复等问题。

　　一是部门预算批复情况。检查批复部门预算是否及时、完整，有无变更项目资金使用性质；查清专项指标类别及规模，检查下达及拨付情况；检查上年结转指标在本年安排使用情况，是否利用科目调剂，擅自改变资金用途；查清当年结余指标形成原因、种类及总量。加大对历年结余结转资金的审计力度。

　　二是预算收入执行情况。审计检查财政部门组织管理的县级各项收入的完成情况，重点核实具体组织管理县级预算收入的真实性、完整性，审查是否存在转移、违规退库或挪用预算收入等问题。审计预算主管部门综合预算编制情况，检查各项收入是否纳入部门单位的综合预算，是否存在应缴未缴国库、专户收入等问题，检查应纳入预算管理的行政性收费和基金收入是否已全部纳入预算管理，是否及时缴入国库，有无存在故意截留调节预算收入行为，检查基金收支情况，特别是土地出让金的管理情况。

　　三是预算支出执行情况。检查项目支出编制是否依据充分、科学合理、明了细化，是否遵循零基预算的原则，特定项目是否实行滚动管理。将部门执行综合预算的结果与财政部门的批复进行对照，反映财政部门批复预算工作的质量，以及财政预算各项预期目标实现的程度。预算支出结构是否合理，是否按照在保工资、保运转、保稳定的基础上，围绕政府中心工作，按轻重缓急合理安排重点项目支出。对财政支出进行审计分析，提出进一步优化支出结构的审计建议。

　　四是银行账户管理情况。检查财政银行账户设置的合理性和必要性，以及银行存款的真实性和安全性，特别是检查是否存在随意调度财政专户的银行存款，以及管理不规范等违规违纪问题。

　　五是专项资金管理情况。检查专户拨款是否及时，各类专项资金是否按照规定的用途及时拨付，有无挪用或调剂使用，有无因资金滞留而影响资金的使用效益问题。有重点地选择若干项专项资金，按照专项资金的流向，延伸审计到具体项目单位，检查财政部门对下分配和其他预算主管部门对下安排专项资金的合理性，资金到位的时效性，资金使用的合规性，资金运行的安全性，是否坚持专款专用原则，有无存在违法违规问题。

　　六是财政政策落实情况。从总体上把握财政各项制度改革贯彻执行情况，重点关注执行政策的严肃性和有效性，重点揭示有政策不落实、有制度不执行等问题。把握转移支付制度落实情况，了解对上对下结算补助、专项指标、专户拨款项目、标准、依据、总量，反映转移支付结构不合理、项目设置过多过散、资金多头管理交叉重复等问题。

　　（二）税收征管情况及经费收支审计

　　一是税收计划完成情况。检查地税部门税收计划完成情况，分析税收结构、税收增长趋势和特点，重点揭示税务部门是否存在混淆入库级次、有税不征、缓征或征收“过头税”；特别是结合全市审计机关上下联动开展税收征管情况审计，揭示税收征管制度是否得到落实。

　　二是税收政策落实情况。审查有否越权减免税收、违规审批政策性减免或擅自改变法定税率、侵蚀税基等问题;是否严格按照税法规定审批延期缴纳税款，重点核实税收基数的准确性，减免税企业的确定,同一部门、行业之间是否存在税负不平衡,抽查部门企业执行税收政策的情况；对照财政体制，分析乡镇政府“引税”和“飞地”项目税收入库情况，检查是否存在乡镇挖挤县级财力或花钱买税等违规行为。

　　三是税务经费收支情况。分析地税部门经费收入结构，重点检查收入的合理性和合法性，有无存在违规索取经费收入，扩大开支范围，以及滥发奖金、补贴等问题，并对税收成本进行审计分析，提出改进和完善建议。

　　(三)预算部门

　　通过对部门单位预算执行审计，把握部门预算管理的总体情况，反映部门预算及其执行情况，促进部门预算公开透明；揭露部门及其所属二、三级单位存在的重大违法违规问题，推动落实问责制，促进部门及其单位加强管理、认真遵守财经法规；揭示部门预、决算管理中存在的共性问题，从预算管理体制、机制层面深入分析原因，推动深化部门预算改革。

　　一是综合预算执行情况。检查预算主管部门是否按照“零基预算”原则编制综合部门预算，彻底改变基数加增长的做法；预算编制依据是否真实、合法，是否坚持量入为出、收支平衡的原则和预算编制有无细化到明细科目、具体部门，人员经费标准、公共经费定额是否合理，专项经费是否有政策依据，重大项目支出是否经过科学论证；各项收入、支出是否纳入部门的综合预算。检查预算主管部门是否及时按照财政部门批复的预算向所属预算单位批复预算，有无存在调节、挤占、挪用预算资金；对重点专项资金要进行必要的跟踪审计，检查资金是否按照规定的用途使用，分析资金使用是否达到预期的效果，有无存在损失浪费现象。加大对历年结余结转资金的审计力度。

　　二是预算管理情况。检查部门单位有否存在挤占专项资金、特定项目经费用于一般公用经费开支的情况；分析部门单位人均实际支出水平、人均公用经费实际支出水平，通过不同部门单位的比较，揭示政府性资金在不同职能部门单位之间分配比例、支出标准及预算定额的合理性；分析办公费、交通费、差旅费、会议费、招待费等占公用经费的比重，揭示是否存在铺张浪费的问题，促进建设节约型社会。在对预算主管部门财政财务收支真实性、合法性和效益性全面审计的基础上，扩大对二、三级单位的延伸审计面，全面反映预算单位的资金收支全貌及运行全过程，重点揭露因管理不善、主观失误造成的损失浪费和国有资产流失等违规违纪问题,全面评价政府性资金的使用情况。

　　三是各项措施落实情况。检查部门单位贯彻执行“国库集中支付”、“政府采购”、“收支两条线”、“票款分离”等制度情况，以及部门单位的内部控制制度是否健全、有效，固定资产管理是否安全、完整。检查各项收入是否真实、合法，有无存在账外账的问题；检查“收支两条线”制度的执行情况，有无存在应缴未缴国库预算收入及财政专户的问题。

　　（四）台湾农民创业园专项资金管理使用情况及经费收支审计。

　　通过审计，全面了解台湾农民创业园建设规模、项目进展情况，检查专项资金管理使用和财务收支情况，重点揭示项目建设、资金管理使用等环节是否存在的截留、挤占、挪用或损失浪费等违法违规问题，以及财务收支存在的不规范问题，提出改进和完善管理的审计建议，促进项目建设健康发展。

　　（五）九仙溪水电开发总公司资产、负债和损益情况专项审计。通过审计，查明九仙溪水电开发总公司的资产和经营状况，对比分析公司的经营效益，重点剖析工效挂钩这种财务管理体制的真实性和合法性，检查实行工效挂钩后，有无存在基数虚高导致员工福利侵蚀企业效益，国有资产流失等问题，提出整改意见，促进企业加强经营管理、提高整体效益和竞争能力。

　　（六）专项审计调查。围绕我县经济社会发展中心，结合财政及部门单位预算执行情况审计，有针对性开展专项审计调查。具体是：

　　一是开展国债项目资金管理使用情况专项审计调查。选择县财政局为审计对象，延伸审计资金量大的项目单位，通过审计，了解近三年来我县国债资金投入基础设施建设等方面的总体规模和效益情况，检查国债资金是否实行专户专账、专款专用，是否按基本建设程序和工程建设进度及时、足额拨付到位；项目配套资金是否落实，资金来源是否合理；有无按期还本付息等。重点检查投资计划完成、预算执行、资金拨付管理、财务管理、验收竣工决算等。揭示有关部门单位是否严格执行国债资金管理的各项法规制度，在管理使用中是否存在截留、挤占、挪用等违法违规问题，提出整改意见，确保国债资金专款专用，促进提高资金管理的科学性和有效性。

　　二是开展仙港大道、鲤城东北部、鲤中片区等项目建设资金管理使用情况审计调查。主要对仙港大道、鲤城东北部、鲤中片区等三个指挥部财务收支情况的专项审计，延伸审计相关的行政村，摸清其征地拆迁总量和征拆补偿费管理和使用情况。1、调查了解征地拆迁补偿安置政策执行情况，征地补偿标准是否符合政策规定，征迁补偿费发放是否及时足额到位，必要时应走家串户，向被征迁人求证或向社会公示补偿费发放表；2、调查核实安置地实际地点和应安置户数，查阅批准的安置地规划、设计文件，核实已征用安置地规划安置户数，对照应安置户数，检查有无多征安置地，从而多建设宅基地和安置房，并核实多建设宅基地和安置房去向及处置方式，检查有无单位和个人从中谋利；3、审核征迁协议书及其所附证件号码，对有疑问的证件应对照证件管理部门发证登记册，检查有无利用虚假证件骗取房屋补偿和安置，以及无合法批建手续的房屋给予补偿和安置，特别对乡、村干部本人及亲属征拆补偿安置情况进行重点审查；4、审查地面物补偿费发放表，逐一对照征迁协议数量和金额、比对发放表领用人和征迁协议被征迁人签名笔迹，检查有无虚报冒领，重点应对长期未领用的补偿费、发放表领用人和征迁协议被征迁人不一致以及特别整洁完美、要素齐全的原始发放表作重点检查。通过审计，重点揭示项目建设、征地拆迁补偿费管理使用等环节存在的突出问题和村集体经济组织应得的土地补偿费在管理和使用中是否存在违法违纪问题，提出整改意见和完善管理的审计建议，促进贯彻落实国家征迁补偿安置政策, 促进我县重大投资项目建设健康、顺利发展，切实维护被征迁人的合法权益。

　　三是开展农村合作医疗资金专项审计调查。从审计县新型农村合作医疗管理中心着手，延伸审计部分定点医疗补偿单位，抽查相关行政村及参合对象。通过对农村合作医疗政策的落实和资金的筹集、管理、使用情况的审计，反映定点医疗机构是否严格执行国家规定的收费政策；是否存在无依据收费、超标准收费、重复收费及收费项目记录不清、内容不详等方面的问题。揭示管理中存在的问题，客观评价农村合作医疗管理制度实施状况，医疗补偿方案的合法性、合理性和科学性，提出审计建议，促进农村合作医疗资金的规范化管理，切实减轻农民医药费负担，让广大参合农民满意。

　　四是开展社保基金管理使用情况审计调查。主要对2009年度企业职工基本养老基金、机关事业单位养老基金、失业保险基金、基本医疗保险基金、农村养老保险基金等社会保险基金的筹集、管理和使用情况的专项审计。审计对象涉及劳动和社会保障、财政、地税等部门及相关参保单位。通过审计，全面摸清我县社保基金的总体情况，评价基金安全和保值增值情况，关注基金资产负债的真实性、完整性，重点揭露影响基金安全和基金收益的重大问题，提出完善管理的审计建议，确保社保基金安全、保值、增值。

　　五是开展县乡镇财政服务中心资金运行情况审计调查。通过审计，全面了解我县乡镇财政服务中心自成立以来资金运行的情况，评价实行“乡财县管乡用”的管理方式对乡镇财政的影响，关注乡镇财力与支出情况，注重从体制、机制和管理层面揭示问题、分析原因，提供有价值的审计意见和建议，促进规范乡镇财政收支行为，推进公共财政支出改革。

　　(七)跟踪检查审计查出问题的纠正和整改情况

　　各审计组要根据上年审计决定书和审计报告，逐条对照检查被审计单位执行落实情况。对未执行落实的，要分析具体原因，并提出采取措施的具体意见。各审计组要按原审计项目写出“后续审计报告”，逐条逐项详细反映被审计单位整改落实情况，报分管领导审签。财金股负责汇总整理，并将汇总结果列入2009年预算执行审计“两个报告”。

　　五、组织分工和时间安排

　　(一)组织分工

　　在局长统一领导下，成立2009年县级预算执行情况审计领导小组，以股室为单位，合理利用审计资源，节约审计成本。坚持“统一审计计划、统一审计方案、统一组织实施、统一审计报告、统一处理原则”的“五个统一”原则，按照既定的工作规定、要求、步骤和程序，密切配合，加强沟通，充分发挥整体合力作用，确保预算执行审计工作，按时、保质保量地完成，实现预算执行审计的预期目标。

　　(二)时间安排

　　第一阶段：2009年3月12日前，完成审前调查及审计项目实施方案；

　　第二阶段：2009年3月15日--2009年5月30日，全面完成审计项目实施，并下达审计报告、审计决定书、审计调查报告、综合报告；审计期间，局纪检组将组织人员进行时效、审计纪律和审中质量督查。

　　第三阶段：2009年6月15日前，完成“两个报告”初稿。

　　六、工作要求

　　(一)统一认识，加强配合。挂钩领导、审计组长要担负起责任，树立全局“一盘棋”的思想，服从工作上的安排调度，注意团结协作和沟通协调，步调一致，按方案、按计划实施，切实提高预算执行审计的整体效能。

　　(二)认真调查，制定方案。各审计组要认真对照工作方案，领会意图，掌握审计内容、审计目标和重点，认真开展审前调查，严格按照审计署《审计机关审计方案准则》的要求，制定周密、具体、针对性强、可操作的实施方案，确保实施方案与工作方案的协同性。

　　(三)严谨细致，提高质量。要认真贯彻执行审计署关于《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》和《莆田市审计局关于审计业务工作有关事项的通知》的规定，强化全过程的审计质量控制。从制定实施方案、编写审计日记、收集审计证据、撰写审计报告和作出审计处理、审计成果利用等各个环节都必须做到严谨细致。坚持审计实施方案审批制度，坚持审计告知和审计组撤点审批制度，坚持一般审计事项和重要审计事项业务会议审理制度，坚持审计项目的审中督查制度等，强化审计质量控制，防范审计质量风险，切实有效提高审计质量。

　　(四)继续重视计算机辅助审计，扎实推进计算机辅助审计水平。充分利用现有的网络资源，继续重视计算机辅助审计，对符合条件的项目都必须使用AO软件或运用相关数据库工具进行计算机辅助审计，提高技术含量和技术水平，并以此作为评选优秀项目的重要内容。

　　(五)以审计报告为载体，整合审计成果。领导小组负责对各审计组提交的审计报告进行考核，要求各审计组对审计发现的问题认真进行筛选。同时，提出拟进入“两个报告”的带有普遍性、倾向性、典型性的问题至少六个，总结提练拟进入“两个报告”的带有宏观性、建设性的审计建议至少六条。“两个报告”采纳审计发现问题和审计建议，纳入考评内容。

　　(六)提高时效，廉洁从审。要进一步增强时效观念，克服种种困难，按时完成各阶段的各项任务，确保预算执行审计任务按时保质保量顺利完成，各审计组应在要求的时效内，自觉向局领导、财金股提交项目审计报告，及时报送统计报表、时效进度表、后续审计等资料。要严格执行审计组廉政规定，坚持审计公示、廉政纪律反馈、审计回访等制度，自觉维护审计工作的生命线。

　　附：2009年预算执行情况审计项目任务安排表

　　2009年县级预算执行情况审计的组织实施办法

　　一、指导思想和审计目的

　　指导思想：坚持“服务发展、服务民生、服务和谐社会”的工作思路，进一步突出重点，整合现有审计资源，充分发挥审计监督作用，促进深化改革和规范管理，充分发挥审计保障我县经济社会健康运行的“免疫系统”功能。

　　审计目的：推行主审负责制，树立全局“一盘棋”思想，团结协作和沟通协调，步调一致，切实提高预算执行审计的整体效能，全面提升审计质量和工作水平。

　　二、组织机构和实施步骤

　　（一）组织机构

　　成立2009年县级预算执行情况审计领导小组，局长任组长，副局长、纪检组长任成员。以股室为单位，具体负责审计项目的组织实施，审计组长实行组织推荐。

　　（二）实施步骤

　　将审计工作方案中的审计项目单位分成16个项目，由九个股室组成实施，具体是：

　　一是行政股，工作任务是县财政局组织2009年度预算执行情况审计，以及国债项目资金管理使用情况专项审计调查。

　　二是财金股，工作任务是县地税局税收征管情况及经费收支审计，以及仙港大道项目建设及资金管理使用情况审计调查，并负责汇总、撰写“两个报告”。

　　三是经贸股，工作任务是县国土资源局预算执行情况审计，以及鲤城东北部项目建设及资金管理使用情况审计调查。

　　四是特派室，工作任务是县教育局预算执行情况审计，以及农村合作医疗资金专项审计调查。

　　五是乡镇责任股，工作任务是县公安局和交警大队预算执行情况审计。

　　六是机关责任股，工作任务是社保基金管理使用情况审计调查。

　　七是联席办，工作任务是县民政局预算执行情况审计，以及鲤中片区项目建设及资金管理使用情况审计调查。

　　八是监察室，工作任务是台湾农民创业园专项资金管理使用及经费收支审计，以及县乡镇财政服务中心资金运行情况审计调查。

　　九是农保股，工作任务是九仙溪水电开发总公司资产、负债和损益情况专项审计。

　　三、职责义务

　　1、预算执行情况领导小组负责组织实施调整审计干部，解释、协调工作中碰到的具体问题，考核各审计组审计项目质量。挂钩领导牵头负责协调处理审计发现问题，负责对审计报告审核和审计质量把关工作；对审计发现“小金库”、案件线索等重大违法违规问题必须报告领导小组集体研究决定。

　　2、各股室负责组织实施审计项目，审计组长分配本组审计任务，必须按照审计总方案的要求不折不扣按时保质保量完成审计任务；提出拟进入“两个报告”的带有普遍性、倾向性、典型性的问题至少六个，总结提炼拟进入“两个报告”的带有宏观性、建设性的审计建议至少六条。

　　3、廉洁从审。要严格执行审计组廉政规定，坚持审计公示、廉政纪律反馈、审计回访等制度，自觉维护审计工作的生命线。

　　四、其他方面要求

　　署、省定及上下联动部分项目暂未列入，以领导批示为准；对符合条件的项目都必须使用AO软件或运用相关数据库工具进行计算机辅助审计；审计组确需进行延伸审计必须先报挂钩领导同意，全局平衡后纳入项目实施方案，避免出现交叉、重复审计，浪费审计资源。